Публикации

Адвокатами АО «ФИНЭКС» ведется активная деятельность по освещению актуальных правовых проблем в печатных средствах массовой информации. Мы всегда готовы поделиться с Вами своим взглядом на проблемные вопросы применения действующего законодательства.

Налогообложение дивидентов - изменения в НКУ.

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых учредителям физическим  лицам.

Налоговый кодекс внес ряд корректив в налогообложение дивидендов, выплачиваемых с чистой прибыли предприятия его учредителям –физическим лицам.

Действующий до недавних пор Закон о налогообложении прибыли предприятий предполагал при выплате дивидендов собственникам корпоративных прав, в том числе и физическим лицам, обязательную уплату авансовых взносов по налогу на прибыль в размере 25% от суммы выплачиваемых дивидендов. После уплаты авансовых взносов из суммы дивидендов к выплате учредителю удерживался также налог с доходов физических лиц в размере 15%.

Как видим, такая сложная система налогообложения дивидендов заставляла налогоплательщиков искать пути обхода прямой выплаты дивидендов и применять для этого различные схемы.

В Налоговом кодексе смягчили порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых учредителям – физическим лицам. Оговоримся, что данная норма распространяется на всех физических лиц –как резидентов, так и нерезидентов. Как указано в пункте 167.2 статьи 167 раздела IV Налогового кодекса, ставка налога с доходов физических лиц при выплате дивидендов составляет 5%. Заметим, что ставка 5% не может применяться к выплатам дивидендов по акциям или иным корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или предусматривают выплату фиксированного размера дивидендов. Такие выплаты в целях налогообложения приравниваются к заработной плате и облагаются налогом по ставке 15 (17)%.

Пункт 153.3.5 статьи 153 раздела III Налогового кодекса гласит, что авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются при выплате дивидендов физическим лицам – собственникам корпоративных прав. Однако обращаем внимание, что освобождение от уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль возможно лишь после 01.04.2011 г., поскольку раздел III вступил в силу только со ІІ квартала 2011 года.

Решение о выплате дивидендов принимает высший орган управления предприятия (например, в ООО – общее собрание участников). Предприятие обязано удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физических лиц в день выплаты дивидендов (пп. 168.1.2 ст. 168 Налогового кодекса). Выплата дивидендов может производиться как из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру, так и путем перечисления на банковский счет собственника корпоративных прав.

Процедура выплаты может быть как оговорена в решении, так и может быть оформлена отдельным заявлением от физического лица.

Юрий Сидоров, юрист налогового департамента

АО "ФИНЭКС", 24.09.2012 г.