Новости

Будьте в курсе правовых событий и новинок действующего законодательства!

13.03.2015

Итоги недели: Налоги

 

НДС

Внесены изменений в Порядок электронного администрирования НДС

Кабмин утвердил постановление «О внесении изменений в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость» от 04.02.2015 г. № 82.

Так, документом предусмотрено, в частности:
1) поэтапное внедрение системы электронного администрирования НДС:
• на переходный период (до 1 июля 2015 года или иной даты, определенной отдельным решением Верховной Рады Украины о сокращении такого периода) – в тестовом режиме;
• с указанной даты на постоянной основе;
2) в течение переходного периода регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки осуществляется без ограничения суммой налога, исчисленной по формуле, приведенной в п. 200-1.3 НКУ (далее – регистрационный лимит);
3) отныне Порядок № 569 приведен в соответствие с п. 33 подразд. 2 разд. ХХ НКУ относительно права плательщика НДС по собственному выбору увеличить сумму, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки на сумму непогашенных остатков НДС. Сумма такого увеличения отражается плательщиком налога в составе налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором оно осуществлено;
4) нормы Порядка № 569 тождественны п. 34 подразд. 2 разд. ХХ НКУ:
• ГФСУ автоматически увеличивает размер регистрационного лимита на сумму среднемесячного размера сумм налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет и погашенных за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/четыре квартала, и по запросу налогоплательщика информирует его о сумме увеличения путем отправления электронного сообщения. По запросу налогоплательщика ГФС информирует его о результатах такого перерасчета путем отправления электронного сообщения;
• регистрационный лимит автоматически увеличивается на суммы ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств по НДС по состоянию на 1 июля 2015 года;
5) Порядок № 569 приведен в соответствие с п. 200-1.6 НКУ относительно расчетов с бюджетом в системе электронного администрирования НДС.

 

Освобождены от НДС книжная продукция

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно подготовки, изготовления, распространения книг и периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства)» от 13.02.2015 г. № 206-VIII.

Так, с 4 марта 2015 года согласно пп. 197.1.25 Налогового кодекса освобождаются от НДС операции по:
• поставке (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации (кроме изданий эротического характера) отечественного производства;
• подготовке (литературное, научное и техническое редактирование, корректировка, дизайн и верстка);
• изготовлению (печать на бумаге или запись на электронном носителе);
• распространению книг, в том числе электронного контента (кроме изданий эротического характера) отечественного производства, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка отечественного производства на таможенной территории Украины/

Относительно электронного администрирования НДС

В письме от 16.02.2015 г. № 351/2/99-99-11-02-10 ГФСУ  разъяснила, что для формирования налоговых накладных в электронном виде налогоплательщик самостоятельно по своему усмотрению выбирает любое программное обеспечение, которое формирует выходной файл в формате, размещенном на сайте ГФСУ. Также налогоплательщик может пользоваться программным обеспечением «Система формування та подання до органів ДФС засобами телекомунікаційного зв'язку податкової звітності, податкових накладних та реєстрів податкових накладних в електронному вигляді» и «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності», которые можно бесплатно получить на официальном веб-портале ГФС в разделе «Электронная отчетность».

Таким образом, ГФСУ обеспечивает прием всех отчетных документов, созданных в едином формате и подписанных с помощью ЭЦП. При этом подлинность ЭЦП налоговики проверяют на этапе приема налоговой накладной и/или расчета корректировки до регистрации в реестре.
Также ГФСУ разработан новый электронный сервис, который позволяет налогоплательщику по запросу безвозмездно получать из реестра сведения о налоговых накладных и/или расчетах корректировки.
Кроме того, покупатели – плательщики НДС имеют возможность получать из реестра электронные копии налоговых накладных/расчетов корректировки, зарегистрированных их контрагентами-поставщиками.
Для этого покупатель направляет в электронном виде запрос в реестр, на который получает электронное уведомление о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в реестре и налоговую накладную/расчет корректировки в электронном виде. Налоговая накладная, составленная в электронном виде, которая получена из реестра покупателем, считается полученной от поставщика.
Кроме того, ГФСУ доработала программное обеспечение по формированию реестра в части снятия ограничения на регистрацию налоговых накладных и/или расчетов корректировки после истечения 15-дневного срока.

Мнение налоговой, относительно обложения  отходов и лома черных и цветных металлов НДС в 2015 году

Тернопольские налоговики напомнили, что Законом от 28.12.2014 г. № 71-VIII продлено до 01.01.2017 г. действие режима освобождения от НДС для операций по поставке, в том числе операций по импорту отходов и лома черных и цветных металлов.

При этом перечень таких отходов и лома черных и цветных металлов утверждается Кабмином.
В то же время, действие постановления Кабмина от 12.01.2011 г. № 15, которым утверждены перечни отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых временно освобождались от НДС, ограничивалось периодом до 2014 года. На сегодня нет соответствующего нормативного акта, которым бы определялись перечни отходов и лома черных и цветных металлов, освобожденных от НДС, или продлевалось бы действие постановления № 15.
Следовательно, как и в прошлом году, операции по поставке, в том числе по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, с 01.01.2015 г. и до даты вступления в силу соответствующего постановления Кабмина, облагаются НДС в общеустановленном порядке с начислением налога по ставке 20 %.

Изменение в порядке регистрации плательщиков НДС

Минфин приказом от 02.02.2015 г. №21 внес изменения в Положение о регистрации плательщиков НДС.

Изменениями, в частности, установлено, что в случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней после поступления регистрационного заявления внести в Реестр запись о регистрации такого лица как плательщика НДС

- С желаемого (запланированного) дня регистрации, указанного в регистрационном заявлении, что соответствует дате начала налогового периода (календарного месяца), с которого такие лица будут считаться плательщиками НДС и иметь право на составление налоговых накладных, в случае добровольной регистрации лица как плательщика НДС;

- С первого числа месяца, следующего за днем ??истечения 20 календарных дней после подачи регистрационного заявления в контролирующий орган, в случае добровольной регистрации лица как плательщика НДС, если желательный (запланированный) день регистрации в заявлении не указано;

- С желаемого (запланированного) дня соответствует первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка единого налога, предусматривающий уплату НДС, в случае перехода лиц на упрощенной системе налогообложения или изменения ставки единого налога;

- С первого числа календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом п. 183.4 НКУ, соответствуют требованиям, определенным п. 181.1 НКУ, если первое число календарного месяца, с которого осуществляется переход на уплату других налогов и сборов, в день подачи регистрационного заявления не наступило;

- Со дня внесения записи в Реестр в случае обязательной регистрации лица как плательщика НДС или в случае регистрации лиц, определенных в абзаце первом п. 183.4 НКУ, соответствуют требованиям, определенным п. 181.1 НКУ, если первое число календарного месяца, в котором осуществлен переход на уплату других налогов и сборов, в день подачи регистрационного заявления наступило.

Также указано, что плательщик единого налога IV группы регистрируется плательщиком НДС (в том числе в качестве субъекта специального режима налогообложения) по общим правилам, независимо от даты (периода) избрания или перехода на упрощенную систему плательщиком IV группы.

Кроме этого, срок перерегистрации сокращено с 5 до 3 дней.

Может ли в графе 5 налоговой накладной указываться другая единица измерения, нежели была указана в налоговой накладной при приобретении товара?ГФСУ разъяснила, что поставка товара, цена которого при приобретении была установлена, например, за весовую единицу (килограмм, тонну и т. д.), может осуществляться по цене за количественную единицу (штуку и т. п.) такого товара, то единица измерения, указанная в графе 5.1 налоговой накладной на поставку товара, может отличаться от единицы измерения, указанной в налоговой накладной, полученной налогоплательщиком при приобретении такого товара.

По данным сайта ГФСУ.

Единый налог

Мнение ГФС о сроках уплаты единого налога плательщиком 4 группы

Сельхозпроизводители-единщики 4 группы. В связи с налоговой реформой с 2015 г. сельхозпроизводители-ФСН-щики перешли на единый налог IV группы, теперь они должны уплачивать единый налог ежеквартально.

В связи с тем, что новая форма декларации для плательщиков единого налога ІV группы еще не принята, поэтому в письме от 14.02.2015 г. № 4968/7/99-99-15-03-01-17 ГФСУ рекомендует отчитываться по старой форме, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 864, при этом предлагают единщикам ІV группы уплачивать единый налог в І квартале ежемесячно, аргументируя это тем, что форма декларации ФСН, по которой уже отчитались сельхозпроизводители-единщики, предусматривает ежемесячные начисления.

 

Акцизный налог

Относительно неприменения штрафов санкций за несвоевременное представление и/или представление не по форме декларации по акцизу за январь 2015 года.

ГФСУ в письме от 20.02.2015 г. № 5741/7/99-99-21-05-17 сообщила о размещении на своем сайте обновленного программного обеспечения для представления в электронном виде декларации акцизного налога.

Также налоговики отметили, что в связи со вступлением в силу новой формы декларации акцизного налога, а также доработкой в настоящее время программного обеспечения готовится разъяснение относительно неприменения к плательщикам акцизного налога штрафных санкций за несвоевременное представление и/или представление не по форме декларации за январь 2015 года.

ГФСУ напоминает, что розничный акциз должен отражаться в фискальном чеке как отдельная налоговая группа

В письме от 31.01.2015 г. № 807/3/99-99-22-07-03-14 налоговики в очередной раз отметили, что розничный акциз должен отражаться в фискальном чеке как отдельная налоговая группа.

Вместе с тем, контролеры напоминают, что Положением № 614 предусмотрено, что строка 9 расчетного документа может повторяться согласно количеству налоговых групп.
При этом ГФСУ считает, что действующее законодательство, регламентирующее порядок отражения реквизитов в фискальном чеке РРО относительно выделения акцизного налога, в изменениях не нуждается.